Calcolo tasse
regime forfettario.

1. Contano gli incassi, non soltanto le fatture

Il reddito del forfettario segue normalmente il principio di cassa: una fattura emessa ma non incassata nell’anno non entra ancora nel quadro LM, mentre entra una fattura di un anno precedente incassata ora. Per i professionisti in Gestione Separata, anche la rivalsa INPS del 4% fa parte dei compensi; il contributo integrativo di una Cassa professionale ha trattamento diverso. Fonte: Agenzia delle Entrate, quadro LM 2026.

2. ATECO 2025 nel modello, ATECO 2007 per il coefficiente

Dal 2025 è in vigore la nuova classificazione ATECO 2025. Il modello Redditi PF 2026 richiede il codice corrente nel rigo LM21, ma una norma transitoria stabilisce che, finché non saranno approvati nuovi coefficienti, il reddito continui a essere determinato con il coefficiente del corrispondente codice ATECO 2007. Fonte: articolo 1 del D.Lgs. 81/2025.

Il campo di ricerca contiene tutti i 1.290 codici ATECO 2025 a sei cifre pubblicati da ISTAT. Il collegamento con il coefficiente usa la tavola di raccordo ISTAT aggiornata il 15 luglio 2026. Quando il raccordo è molti-a-molti, il codice 2025 da solo non basta: la pagina mostra soltanto i coefficienti possibili e chiede di controllare il codice ATECO 2007 riportato in LM22, senza scegliere arbitrariamente. Fonti: classificazione ATECO 2025 e documentazione e tavole di raccordo ISTAT.

Una volta individuato il coefficiente, gli incassi vengono moltiplicati per quella percentuale. Con 40.000 euro e coefficiente 78%, per esempio, il reddito lordo fiscale è 31.200 euro e i restanti 8.800 euro sono costi presunti. Le spese pagate davvero non abbattono ulteriormente il reddito, ma vengono sottratte dal netto spendibile.

La tabella completa dei gruppi e dei coefficienti è riprodotta nelle note ufficiali al decreto: Allegato 4 in Gazzetta Ufficiale.

3. I contributi obbligatori riducono l’imposta

Dal reddito forfettario si deducono i contributi previdenziali obbligatori versati nel periodo. Il calcolatore stima il carico economico 2026 e, se lasci vuoto il campo avanzato, usa quello anche come deduzione. Nella dichiarazione reale contano invece i versamenti effettivamente pagati, che possono riferirsi a saldo e acconti di anni diversi.

Nel 2026 la Gestione Separata applica il 26,07% ai professionisti senza altra tutela pensionistica obbligatoria e il 24% a pensionati o assicurati presso altra gestione, fino al massimale di 122.295 euro. Non c’è un contributo minimo da versare per il professionista: 18.808 euro è il reddito necessario per accreditare l’intero anno. Fonte: circolare INPS n. 8/2026.

Artigiani e commercianti hanno invece un minimale di 18.808 euro: il contributo ordinario minimo è rispettivamente 4.521,36 e 4.611,64 euro. Le aliquote sono 24% e 24,48% fino a 56.224 euro, poi aumentano di un punto. Il massimale è 93.707 euro per chi aveva anzianità al 1995 e 122.295 euro per il contributivo puro. Fonte: circolare INPS n. 14/2026.

4. L’imposta è al 15%, oppure al 5% con requisiti precisi

L’imposta sostitutiva prende il posto di IRPEF, addizionali e IRAP sul reddito dell’attività. L’aliquota del 5% vale per il primo periodo d’imposta e i quattro successivi quando nei tre anni precedenti non è stata esercitata un’attività d’impresa, arte o professione, la nuova attività non è mera prosecuzione di un lavoro precedente (salvo pratica obbligatoria) e, se si continua l’attività di un altro soggetto, i suoi ricavi rispettavano la soglia. Se anche una condizione manca, seleziona 15%.

5. Soglie di permanenza e altre cause di esclusione

Fino a 85.000 euro si resta nella soglia ordinaria. Oltre 85.000 e fino a 100.000 euro si esce dall’anno seguente; oltre 100.000 euro l’uscita è immediata. Per il 2026, il reddito da lavoro dipendente o assimilato dell’anno precedente non deve superare 35.000 euro, salvo cessazione del rapporto. Fonti: legge 190/2014, commi 54–89 e dossier del Senato sulla legge di bilancio 2026.

Restano da verificare anche regimi IVA speciali, residenza fiscale, partecipazioni in società di persone o controllo di SRL con attività riconducibile, rapporti prevalenti con datori di lavoro attuali o dei due anni precedenti, compravendita prevalente di immobili o mezzi nuovi e le altre cause previste dalla legge.

6. Saldo, acconti e dati F24

Imposta e contributi vengono normalmente versati con saldo e acconti. Gli acconti anticipano parte del debito successivo: incidono sulla liquidità del momento, ma non sono una seconda tassa. Per l’imposta sostitutiva i codici sono 1790 per il primo acconto, 1791 per il secondo o unico acconto e 1792 per il saldo. Fonti: ricerca ufficiale dei codici tributo e scadenzario dell’Agenzia delle Entrate.

I dati F24 vengono usati in tre modi diversi. I contributi obbligatori effettivamente pagati nel 2026 affinano l’imposta perché sono il dato da riportare in LM35; gli acconti con anno di riferimento 2026 riducono soltanto il residuo da coprire; i totali F24 del 2024 e 2025 forniscono un confronto storico di cassa. L’Agenzia conferma che nel quadro LM vanno riportati i contributi versati nell’anno e che l’eventuale eccedenza trova posto nel quadro RP: FAQ ufficiale sui contributi nel quadro LM.

Il totale storico non viene usato per alterare il debito: può comprendere saldo e acconto dello stesso tributo, contributi relativi a periodi diversi, crediti compensati, interessi o altre imposte. Il “residuo stimato” non è quindi un F24 pronto all’invio, ma la differenza matematica tra debito annuo stimato e acconti indicati. Per contributi, saldo e acconti del quadro RR si applicano le istruzioni della circolare INPS n. 62/2026.